С 1 января все организации и индивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме трех документов: требования о представлении документов в отношении самого налогоплательщика, а также его контрагента; требования о представлении пояснений при выявлении ошибок в налоговой декларации или установлении противоречий в представленных документах; уведомления о вызове в налоговый орган для дачи соответствующих пояснений.
Указанные лица также обязаны передавать налоговым органам квитанцию о приеме таких документов. Квитанция передается в электронной форме в течение шести дней со дня отправки документов налоговым органом.
- Меры ответственности за неисполнение данной обязанности предусмотрены?
- Налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банках и переводы его электронных денежных средств. Это очень серьезная мера. Здесь важным элементом соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства должен стать ежедневный мониторинг информации о поступивших от налогового органа в электронной форме документах, о получении которых налогоплательщик обязан отправить квитанцию.
Добавлю, что законодательством ограничен срок, в течение которого налоговый орган может применить меры обеспечения исполнения налогоплательщиком своих обязанностей в виде приостановления операций по счетам. Он составляет 10 рабочих дней после истечения 6-дневного срока, установленного для передачи квитанции о приеме документов.
- Что означает расширенное электронное декларирование по НДС?
- Расширенное электронное декларирование по НДС означает, что начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года, значительно расширится состав сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию. Новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014, который в настоящее время проходит государственную регистрацию в Минюсте России.
- Что из себя будет представлять налоговая декларация по НДС?
- Во-первых, как и действующая, она состоит из сводных разделов с 1 - 7 и добавляются аналитические разделы 8 - 12, в которых будут отражаться сведения из книг покупок и продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности. Да, объем декларации увеличится, особенно для организаций, работающих с огромным количеством счетов-фактур. Но волноваться по этому поводу не стоит. Напоминаю, что все налогоплательщики НДС с 2014 года должны представлять отчетность в электронной форме.
- У налогоплательщиков не будет возможности сдавать налоговую декларацию на бумаге?
- Не будет. С 1 января 2015 года на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если пунктом 5 статьи 174 Кодекса предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, то налоговая декларация не считается представленной.
- С какими проблемами плательщики НДС могут столкнуться при подготовке к сдаче такой расширенной декларации?
- Если налогоплательщик использует стандартную версию учетной системы ведущих производителей бухгалтерских программ, то сложностей при формировании новой декларации по НДС быть не должно.
- Какие бы вы дали рекомендации налогоплательщикам для подготовки к сдаче налоговой декларации по новой форме?
- Прежде всего, нужно определиться с объемом налоговой декларации по НДС. Чтобы приблизительно это оценить, можно сформировать и выгрузить книгу покупок и книгу продаж в действующем формате.
Если у налогоплательщика количество операций, связанных с НДС, за квартал составляет сотни тысяч, целесообразно серьезно проработать вопрос сдачи налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. В целях сокращения рисков мы рекомендуем представить налоговую декларацию по НДС заблаговременно, за 5 - 10 дней до установленного срока.
КСТАТИ
При наличии у налогоплательщиков вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, можно обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/) или в территориальный налоговый орган. Могу уверить налогоплательщиков, что ни один вопрос не останется без ответа.